講講風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線，三者關(guān)系就差不多清楚了：一道防線，業(yè)務(wù)層面，如營銷、商務(wù)、制造等必須建立健全各種流程制度來確保目標(biāo)達(dá)成，防范風(fēng)險(xiǎn)。放在國家層面就是各地方**的各條線；二道防線。如是集團(tuán)公司就是職能部門層面，有的有專門的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)之類，就是總體制定方針、政策的那些部門，如財(cái)務(wù)總部、商務(wù)總部、營銷總部等等這些高上大的稱呼就是第二道防線。放在國家層面就是各部委、發(fā)改委、銀監(jiān)會(huì)之流。三道防線，前線的規(guī)矩定的差不多了，總部層面也進(jìn)行規(guī)范了，那我們審計(jì)出場了，看看，游戲規(guī)則是否合理，那個(gè)什么融資杠桿業(yè)務(wù)出現(xiàn)后沒有配套的規(guī)范是吧，會(huì)有多大的風(fēng)險(xiǎn)？好，不允許高于多少杠桿配資是吧，我們抽查看看券商們執(zhí)行的如何？這就是第三道防線——審計(jì)，更多的是通過科學(xué)的抽查，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)以點(diǎn)帶面的看風(fēng)險(xiǎn)、看政策制度執(zhí)行。如果是***檢查審計(jì)，成本太高了，無異于把別人做過的所有事情重新再做一遍。審計(jì)其實(shí)不負(fù)責(zé)制定規(guī)則，只測試評(píng)價(jià)規(guī)則，當(dāng)然審計(jì)部門自己的規(guī)則除外。總結(jié)下，首先為了達(dá)成目標(biāo)制定了很多很多規(guī)則，叫內(nèi)控；其次為了評(píng)價(jià)規(guī)則的效率效果，我們需要審計(jì)；整個(gè)達(dá)成目標(biāo)過程中所采取的任何手段——制定規(guī)則也好。 許多單位的財(cái)務(wù)部門多集中在一起辦公，一個(gè)出納人員同時(shí)管理幾家單位現(xiàn)金和銀行存款。推廣審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)

中國注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在的不規(guī)范行為，增加了執(zhí)業(yè)過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。由于執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、審計(jì)資源難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)要求以及某些審計(jì)人員素質(zhì)較低等諸多因素的影響，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中一定程度上存在著審計(jì)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，審計(jì)方法選用不科學(xué)、審計(jì)取證不***和不充分、審計(jì)報(bào)告的編寫不準(zhǔn)確或不公允等現(xiàn)象，這些不規(guī)范的操作很容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是偏重經(jīng)濟(jì)效益而忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過分追求經(jīng)濟(jì)效益忽視工作質(zhì)量，其結(jié)果只能是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，引起法律責(zé)任，如有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)業(yè)務(wù)收入作為經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行考核，而不注重服務(wù)質(zhì)量;有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了增加收入，置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任于腦后。三是缺乏足夠的保護(hù)意識(shí)和措施。仍有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作要負(fù)法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不足，不重視研究社會(huì)審計(jì)規(guī)律，并采取積極有效地措施來防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，未能建立健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，未將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)納入業(yè)務(wù)管理中。四是許多審計(jì)人員不重視自身業(yè)務(wù)水平的提高。目前許多會(huì)計(jì)事務(wù)所存在著人員結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)老化，業(yè)務(wù)水平低的問題。銀川內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)根據(jù)審查結(jié)束；提出詳盡的書面進(jìn)意見，會(huì)同合同簽訂部門討論解決辦法，以完善合同，實(shí)現(xiàn)合同審計(jì)的印標(biāo)。

    在審計(jì)目的性和可證實(shí)性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對(duì)錯(cuò)誤與弊端的存在、性質(zhì)、原因,形成過程等進(jìn)行假設(shè)。這樣便于確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn),實(shí)施必要的程序技術(shù),以利于查明問題與提高工作效率。從審計(jì)對(duì)象整體上看,一般假設(shè)為內(nèi)部控制健全可以減少錯(cuò)誤與弊端,現(xiàn)代審計(jì)的檢查范圍和施用方法,則取決于被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全和完善。如果沒有這樣假設(shè),認(rèn)為不論在什么樣的單位內(nèi),在什么樣的情況下,錯(cuò)誤和弊端無處、無時(shí)不存在,這就無法進(jìn)行合理的審計(jì)。事實(shí)上只要內(nèi)部控制措施嚴(yán)密和得到很好地貫徹,無意識(shí)的錯(cuò)誤和有意識(shí)的合伙舞弊現(xiàn)象必然會(huì)減少。根據(jù)錯(cuò)誤和弊端存在可能性的假設(shè),在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)首先檢查內(nèi)部控制的健全與貫徹情況,然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果決定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序和方法,這樣有利于提高審計(jì)工作效率,把審計(jì)人員從大量的"數(shù)學(xué)游戲"中解放出來。

內(nèi)部審計(jì)溝通的必要性和重要性：內(nèi)部審計(jì)溝通的必要性和重要性體現(xiàn)為，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通貫穿于審計(jì)工作的始終，存在于審計(jì)工作的每一個(gè)角落，并顯現(xiàn)出巨大作用。溝通使審計(jì)工作取得領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解，有效發(fā)揮審計(jì)的作用，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性。溝通可以取得被審計(jì)單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少***，改善與被審計(jì)單位或部門的關(guān)系。溝通與交流讓審計(jì)成員之間信息共享，提高審計(jì)效率，避免走彎路。溝通有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過溝通與被審計(jì)單位人員建立和諧、有效的人際關(guān)系，雙方關(guān)系融洽，有利于集思廣益，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。

    國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，審計(jì)在組織上、人員上、工作上、經(jīng)費(fèi)上均具有**性。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)**地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是**的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計(jì)人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評(píng)價(jià)與報(bào)告，審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng);如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)應(yīng)當(dāng)受到國家法律保護(hù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)依法**行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，必須按照規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序，并嚴(yán)格地遵循審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行證明資料的收集，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見，提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)中精神上的**性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人的干涉。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有自己專門的經(jīng)費(fèi)來源或一定的經(jīng)濟(jì)收入，以保證有足夠的經(jīng)費(fèi)**自主地進(jìn)行審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位的牽制。審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)監(jiān)督的內(nèi)容，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)資料。著眼點(diǎn)在于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，審計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督。行政監(jiān)督的對(duì)象是國家行政機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理活動(dòng)。 即在經(jīng)濟(jì)合同已經(jīng)履行，即將清算，以解除雙方的合同經(jīng)濟(jì)責(zé)任前所進(jìn)行的審計(jì)。專業(yè)審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)

經(jīng)濟(jì)合同草簽前的審計(jì)是指當(dāng)事人就相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)協(xié)商達(dá)成一致，條款基本確定，雙方尚未簽字前所進(jìn)行的審計(jì)。推廣審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)

    經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾的一種職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，包括鑒定和證明兩個(gè)方面。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受中外合資經(jīng)營企業(yè)的委托，對(duì)其投入資本進(jìn)行驗(yàn)資，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，或?qū)ζ浜喜?、解散事?xiàng)進(jìn)行審核，然后出具驗(yàn)資報(bào)告、查賬報(bào)告和清算報(bào)告等，均屬于審計(jì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)鑒證職能。再如，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)廠長(經(jīng)理)的離任審計(jì)，對(duì)承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)國際組織的援助項(xiàng)目和世界銀行**項(xiàng)目的審計(jì)等，也都屬于經(jīng)濟(jì)鑒證的范圍。 推廣審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)

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